ارزش افزوده واردات موز؛ آیا موز مشمول مالیات است؟
واردات موز یکی از مهمترین تجارتهای حوزه میوه در ایران است و فعالان این حوزه همیشه با یک سؤال اساسی روبهرو هستند:
آیا واردات موز شامل مالیات بر ارزش افزوده میشود؟ و این مالیات چگونه محاسبه میگردد؟
طبق قانون جدید مالیات بر ارزش افزوده (مصوب ۱۴۰۰)، محصولات کشاورزی فرآورینشده که در لیست معافیت قرار دارند، از پرداخت مالیات معاف هستند.
اما موز با اینکه یک محصول کشاورزی است، در این قانون در دسته «میوههای خوراکی» قرار گرفته و معاف نیست.
در فایل PDF ضمینه شده نیز بهصورت کاملی ذکر شده است که:
-
موز در گروه “میوههای خوراکی و مرکبات” (جزء ۱ بند الف ماده ۹) قرار دارد.
-
و واردات کالاهای جزء ۱ مشمول مالیات و عوارض ۹٪ است.
این یعنی:
واردات موز = مشمول مالیات ارزش افزوده ۹٪
چرا موز مشمول ارزش افزوده است؟
بسیاری تصور میکنند «محصولات کشاورزی خام و فرآورینشده» از ارزش افزوده معافاند. این درست است، اما موز در قانون مالیات در دستهای قرار گرفته که معافیت شامل آن نمیشود.
قانون بهصراحت اعلام میکند:
-
جزء ۱ بند الف ماده ۹ شامل «میوههای خوراکی» است نه محصولات کشاورزی خام
-
واردات کالاهای جزء ۱ → بدون معافیت + مشمول ۹٪ مالیات
بنابراین، هر واردکننده موظف است ۹٪ ارزش افزوده را هنگام ترخیص در گمرک پرداخت کند.
ارزش افزوده واردات موز چقدر است؟
مالیات و عوارض ارزش افزوده ۹٪ است، که شامل:
-
۶٪ مالیات
-
۳٪ عوارض
این مبلغ در گمرک و در زمان اظهارنامه محاسبه و دریافت میشود.
مبنای محاسبه ارزش افزوده ۹٪ در واردات موز چیست؟
نکته بسیار مهم این است که مالیات تنها روی قیمت CIF محاسبه نمیشود.
فرمول قانونی به این شکل است:
📌 فرمول قطعی محاسبه ۹٪ ارزش افزوده در واردات موز
مالیات = 9% × (قیمت CIF + حقوق ورودی + سود بازرگانی + سایر هزینههای گمرکی)
در واقع پایه محاسبه مالیات مبلغ جمع ارزش کالا + عوارض گمرکی است.
این هزینهها معمولاً شامل موارد زیر است:
-
قیمت CIF (قیمت موز + حمل + بیمه)
-
حقوق گمرکی (۵٪ ارزش CIF)
-
سود بازرگانی (بنا به تعرفه فعلی ۲۰٪ یا طبق اصلاحات جدید)
-
عوارض هلال احمر
-
هزینه استاندارد در صورت وجود
-
هزینه خدمات بندری
-
سایر هزینههای گمرک
آیا فروش داخلی موز ارزش افزوده دارد؟
طبق تبصره قانون:
-
واردات موز → مشمول ۹٪ مالیات بر ارزش افزوده
-
فروش داخلی موز → معاف از ارزش افزوده
یعنی شما در فروش داخلی موز نیازی به دریافت مالیا بر ارزش افزوده از مشتری ندارید.
جمعبندی نهایی
1) موز فهرستشده در بخش «میوههای خوراکی» است → پس مشمول مالیات خواهد بود.
2) درصد ارزش افزوده واردات موز ۹٪ می باشد.
3) این ۹٪ روی تمام هزینههای گمرکی و قیمت CIF محاسبه میشود
4) فروش داخلی موز از VAT معاف است
این اطلاعات به شما کمک میکند هزینههای واقعی واردات و قیمت تمامشده موز را دقیق محاسبه کنید و برنامهریزی بهتری برای سوددهی داشته باشید.
